सेक्शन 194C निर्दिष्ट करते की कोणतीही व्यक्ती जी कोणतेही काम करण्यासाठी निवासी कंत्राटदाराला कोणतेही देयक भरण्यास बांधील आहे.
प्राप्तिकर कायद्याच्या 194c म्हणजे काय?
प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194c सर्व व्यक्ती, व्यवसाय आणि संस्थांना कंत्राटदार, उप-कंत्राटदार किंवा व्यावसायिकांना लागू होते. कलम 194C TDS तरतूद सुनिश्चित करते की सरकारला कंत्राटदारांनी कमावलेल्या उत्पन्नातून त्याच्या करांचा हिस्सा प्राप्त होतो.
सेक्शन 194C विषयी काही प्रमुख पॉईंट्स येथे आहेत.
● काम किंवा सेवांसाठी निवासी काँट्रॅक्टर किंवा उप-काँट्रॅक्टर भरण्यासाठी जबाबदार असलेली कोणतीही व्यक्ती TDS कपात करावी.
● सेक्शन 194C अंतर्गत निवासी कंत्राटदार आणि उप-कंत्राटदारांना केलेल्या देयकांसाठी TDS दर 1% आहे.
● जर निवासी काँट्रॅक्टरला पेमेंट एका आर्थिक वर्षात ₹1 कोटी पेक्षा जास्त असेल तर टीडीएस दर 2% पर्यंत वाढविला जातो.
● अनिवासी कंत्राटदारांना केलेल्या देयकांसाठी, टीडीएस दर 2% आहे.
● सेक्शन 194C TDS GST वगळून निव्वळ रकमेमधून कपात केले पाहिजे.
● जर कंत्राटदार किंवा सबकाँट्रॅक्टर एक व्यक्ती किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ) असेल, तर तांत्रिक किंवा व्यावसायिक सेवांसाठी सेक्शन 194J अंतर्गत टीडीएस कपात केला पाहिजे.
● दंड आणि व्याज टाळण्यासाठी टीडीएस विहित वेळेच्या मर्यादेच्या आत सरकारकडे जमा केले पाहिजे.
कलम 194C सह अनुपालन कायदेशीर समस्या आणि दंड टाळण्यास मदत करते. सेक्शन 194C ॲक्ट अंतर्गत टीडीएस कपातीशी संबंधित सर्व तपशील जवळपास आणि समजून घेणे.
कलम 194C अंतर्गत काम म्हणून काय आहे?
“कलम 194C अंतर्गत “काम” व्यापकपणे परिभाषित केले गेले आहे आणि यामध्ये विविध उपक्रम समाविष्ट आहेत. सेक्शन 194C अंतर्गत काय करते याचे काही उदाहरण येथे दिले आहेत.
- जाहिरात:जाहिराती तयार करण्यासाठी आणि प्रकाशित करण्यासाठी जाहिरात एजन्सीला केलेले देयके सेक्शन 194C अंतर्गत येतात.
● ब्रॉडकास्टिंग: सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन ब्रॉडकास्टिंग जाहिराती किंवा कार्यक्रमांसाठी टेलिव्हिजन आणि रेडिओ चॅनेल्सना केलेले पेमेंट.
● वाहतूक:या सेक्शन अंतर्गत पात्र वस्तू किंवा प्रवाशांसाठी वाहतूकांना केलेले देयके.
● केटरिंग: सेक्शन 194C अंतर्गत विवाह, पार्टी किंवा कॉन्फरन्स सारख्या इव्हेंटमध्ये खाद्यपदार्थ आणि पेय प्रदान करण्यासाठी कॅटररला केलेले पेमेंट.
● टेलिकम्युनिकेशन: टेलिफोन, इंटरनेट किंवा ब्रॉडबँड सेवांसारख्या संवाद सेवा प्रदान करण्यासाठी टेलिकम्युनिकेशन सेवा प्रदात्यांना केलेले पेमेंट या कराच्या अधीन आहेत.
● करार उत्पादन: दात्याच्या वतीने उत्पादन वस्तूंसाठी करार उत्पादकांना केलेले देयके कलम 194C अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन आहेत.
हे लक्षात ठेवणे महत्त्वाचे आहे की व्यावसायिक शुल्क, तांत्रिक सेवा किंवा सल्ला सेवांसाठी भरलेले देयके देखील 194C प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत समाविष्ट आहेत. या क्षेत्रात डॉक्टर, वकील, आर्किटेक्ट्स आणि इंजिनीअर्ससह व्यावसायिकांचा समावेश होतो.
सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस कपातीसाठी तरतूद
या विभागातील तरतुदी टीडीएस दर, थ्रेशोल्ड मर्यादा आणि विविध प्रकारच्या देयकांना लागू सूट निर्धारित करतात.
कलम 194C अंतर्गत टीडीएस कपातीसाठी खालील तरतुदी आहेत:
- थ्रेशोल्ड मर्यादा :
कलम 194C अंतर्गत TDS कपातीसाठी थ्रेशोल्ड मर्यादा प्रति करार ₹30,000 आहे किंवा एका आर्थिक वर्षात एकूण ₹1,00,000 आहे. जर एखाद्या फायनान्शियल वर्षादरम्यान काँट्रॅक्टर किंवा उप-काँट्रॅक्टरला भरलेली किंवा जमा केलेली एकूण रक्कम मर्यादेपेक्षा जास्त नसेल तर कोणतेही टीडीएस कपात केले जाणे आवश्यक नाही.
तथापि, जर देयक थ्रेशोल्ड मर्यादेपेक्षा अधिक असेल तर लागू दराने TDS कपात करणे आवश्यक आहे.
- टीडीएस दर :
सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस कपातीचा दर केलेल्या देयकाच्या प्रकारानुसार बदलतो. उदाहरणार्थ, जाहिरात, प्रसारण किंवा दूरसंचार संबंधित कामासाठी कंत्राटदार किंवा उप-कंत्राटदाराला केलेल्या देयकांसाठी टीडीएस दर 1% आहे, तर वाहतुकीशी संबंधित कामासाठी कंत्राटदार किंवा उप-कंत्राटदाराला केलेल्या देयकांसाठी टीडीएस दर 2% आहे.
नोंद: जर कंत्राटदार किंवा उप-कंत्राटदाराकडे पॅन किंवा आधार नसेल तर टीडीएस 20% च्या जास्त दराने कपात केला जाईल.
सूट :
विशिष्ट करार काम किंवा व्यावसायिक सेवा देयकांना कलम 194C अंतर्गत TDS मधून सूट देण्यात आली आहे. उदाहरणार्थ, सरकार, स्थानिक अधिकारी किंवा वैधानिक कॉर्पोरेशन्सना केलेल्या देयकांना या सेक्शन अंतर्गत TDS मधून सूट देण्यात आली आहे. तथापि, अशा सवलतींसाठी आवश्यक डॉक्युमेंटरी पुरावा प्राप्त करणे महत्त्वाचे आहे.
- टॅनची आवश्यकता
कंत्राटदार किंवा उप-कंत्राटदारांना देय करणाऱ्या व्यक्ती किंवा व्यवसायांना कर वजावट अकाउंट नंबर (TAN) मिळवावा. टॅन हा 10-अंकी अल्फान्युमेरिक कोड आहे जो प्राप्तिकर विभाग जारी करतो. सर्व TDS कपातकर्त्यांसाठी TAN अनिवार्य आहे आणि TDS रिटर्नमध्ये कपातकर्त्यांना ओळखण्यासाठी वापरले जाते.
● टीडीएस रिटर्न :
कलम 194C अंतर्गत अनुपालन आवश्यकता प्रत्येक तिमाहीत टीडीएस रिटर्न भरणे समाविष्ट आहे. तिमाही दरम्यान केलेल्या टीडीएस कपातीचा तपशील असलेला टीडीएस रिटर्न फॉर्म 26Q मध्ये दाखल करणे आवश्यक आहे. टीडीएस रिटर्न निर्धारित देय तारखेच्या आत दाखल केले पाहिजे, अयशस्वी झाल्यास दंड आणि कायदेशीर परिणाम उद्भवू शकतात.
सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस डिपॉझिट – वेळेची मर्यादा
194C अधिनियमाअंतर्गत टीडीएस (स्त्रोतावर कपात केलेला कर) ची ठेव विशिष्ट वेळ मर्यादा आहे. खालील टेबल विविध प्रकारच्या कपातीसाठी टीडीएस डिपॉझिट वेळ मर्यादेचा ओव्हरव्ह्यू प्रदान करते.
| कपातकर्त्याचा प्रकार | TDS डिपॉझिट वेळ मर्यादा |
| सरकारी कार्यालये | कपातीप्रमाणेच त्याच दिवशी |
| गैर-सरकारी कार्यालये | पुढील महिन्याचे 7th |
| मार्च महिना टीडीएस कपात | पुढील वर्षाचे 30 एप्रिल |
सेक्शन 194C अंतर्गत TDS डिपॉझिट करण्याच्या वेळेच्या मर्यादेचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास त्वरित फायनान्शियल नैटमेअर होऊ शकते. केवळ इंटरेस्ट आणि दंड आकर्षित करणार नाही, तर त्यामुळे कायदेशीर समस्या देखील निर्माण होऊ शकतात ज्या सहजपणे टाळल्या जाऊ शकतात.
कलम 194C अंतर्गत काँट्रॅक्टर रेटवर टीडीएस म्हणजे काय?
कलम 194C अंतर्गत कंत्राटदार दरावरील टीडीएस म्हणजे कंत्राटदारांना करार काम किंवा व्यावसायिक सेवांसाठी केलेल्या देयकांवर स्त्रोतावर कपात केलेला कर.
जाहिरात, प्रसारण आणि मालाच्या वाहनाशी संबंधित करारासाठी, टीडीएस दर 1% आहे. जाहिरात, प्रसारण आणि मालाच्या वाहनाव्यतिरिक्त कामाशी संबंधित करारांसाठी, टीडीएस दर 2% आहे. तथापि, जर कंत्राटदार कंपनी असेल तर सर्व प्रकारच्या करारांसाठी टीडीएस दर 2% आहे.
कलम 194C अंतर्गत TDS मध्ये अपवाद
कलम 194C अंतर्गत टीडीएसला खालील अपवाद आहेत:
● वैयक्तिक वापरासाठी व्यक्ती आणि एचयूएफ ला केलेले देयके.
● सरकार किंवा स्थानिक प्राधिकरणाला केलेले देयके.
● वस्तूंच्या खरेदीसाठी केलेले पेमेंट.
● फॉर्म 15G/15H अंतर्गत वैध घोषणापत्र सादर केलेल्या कंत्राटदाराला देयके.
● भारतात कायमस्वरुपी आस्थापना नसलेल्या अनिवासी कंत्राटदारांना केलेले देयक.
कलम 194C अंतर्गत TDS कधी कपात केला जात नाही?
खालील परिस्थितींमध्ये कलम 194C अंतर्गत TDS कपात केलेला नाही.
- जर काँट्रॅक्टरला केलेले एकूण देयक एका आर्थिक वर्षात ₹30,000 पेक्षा जास्त नसेल तर.
● जर पेमेंट वैयक्तिक वापरासाठी व्यक्तीला किंवा एचयूएफला दिले असेल.
● जर सरकार किंवा स्थानिक प्राधिकरणाला पेमेंट केले असेल तर.
● जर वस्तूंच्या खरेदीसाठी पेमेंट केले असेल.
TDS सर्टिफिकेट – जारी करण्याची तारीख :
खालील टेबल कलम 194C अंतर्गत टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करण्याची तारीख दर्शविते:
| प्रमाणपत्राचा प्रकार | जारी करण्याची तारीख |
| जून 30 ला समाप्त होणार्या तिमाहीसाठी टीडीएस प्रमाणपत्र | जुलै 31 रोजी किंवा त्यापूर्वी |
| सप्टेंबर 30 ला समाप्त होणार्या तिमाहीसाठी टीडीएस प्रमाणपत्र | ऑक्टोबर 31 रोजी किंवा त्यापूर्वी |
| डिसेंबर 31 ला समाप्त होणार्या तिमाहीसाठी टीडीएस प्रमाणपत्र | जानेवारी 31 रोजी किंवा त्यापूर्वी |
| मार्च 31 ला समाप्त होणार्या तिमाहीसाठी टीडीएस प्रमाणपत्र | मे 31 रोजी किंवा त्यापूर्वी |
सेक्शन 194C अंतर्गत TDS ची गणना कशी करावी?
सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस कॅल्क्युलेट करण्यासाठी, कामाच्या स्वरुपात आणि काँट्रॅक्टरच्या स्थितीसाठी लागू असलेल्या टीडीएस दराने कंत्राटदाराला केलेले देयक गुणकारी करा. TDS रक्कम नजीकच्या रुपयात राउंड ऑफ केली पाहिजे. परिणामी रक्कम म्हणजे विहित वेळेच्या मर्यादेच्या आत सरकारकडे कपात आणि जमा केलेली टीडीएस होय.
194C अंतर्गत संमिश्र कामाच्या बाबतीत TDS ची गणना कशी करावी?
कलम 194C अंतर्गत संमिश्र कामाच्या बाबतीत, जिथे वस्तू आणि सेवा दोन्ही पुरवल्या जातात, टीडीएसची गणना वस्तू आणि सेवांसह केलेल्या एकूण देयकावर केली जाते. कलम 194C अंतर्गत विहित केल्याप्रमाणे कामाच्या स्वरुपानुसार टीडीएस दर निश्चित केला जातो. टीडीएसची गणना करण्यासाठी स्वतंत्रपणे पुरवलेल्या वस्तू आणि सेवांचे मूल्य वापरता येणार नाही.
194C लागू होण्यावर सरकारद्वारे काही विशेष विचार :
कलम 194C च्या लागू होण्याविषयी सरकारद्वारे काही विशेष विचार केले जातात. सरकारने करार केलेल्या करारांसाठी, कलम 194C अंतर्गत टीडीएस दर 2% आहे.
याव्यतिरिक्त, जर कंत्राटदार निवासी असेल आणि काँट्रॅक्ट मूल्य ₹1 कोटी पेक्षा जास्त नसेल तर सरकार टीडीएसची कपात न करण्याचे प्रमाणपत्र जारी करू शकते. जर कंत्राटदार पात्र असेल आणि त्यासाठी लागू असेल तर सरकार कमी टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करू शकते. जर कंत्राटदार पात्र असेल आणि त्यासाठी लागू असेल तर सरकार कमी टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करू शकते.
तसेच, सरकारने कलम 194C लागू होण्यापासून कंत्राटदारांना केलेल्या काही देयकांना सूट दिली आहे, जसे की वस्तूंच्या वाहनासाठी वाहतूकांना केलेले देयक. कलम 194C अंतर्गत टीडीएस तरतुदींचे अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी या विशेष विचार जाणून घेणे महत्त्वाचे आहे.
टीडीएस स्टेटमेंट कधी जारी केले जाते आणि कोणाद्वारे 194C अंतर्गत जारी केले जाते?
टीडीएस रक्कम कपात आणि डिपॉझिट करण्यासाठी जबाबदार व्यक्तीद्वारे सेक्शन 194C अंतर्गत टीडीएस स्टेटमेंट तिमाही जारी केले जाते. प्राप्तिकर विभागाद्वारे निर्दिष्ट देय तारखेच्या आत फॉर्म 26Q मध्ये विवरण दाखल केले पाहिजे.
कलम 19C सह गैर-अनुपालनाचे परिणाम काय आहेत?
सेक्शन 194C चे अनुपालन न केल्यास व्याज, दंड आणि खटले यासारखे परिणाम होऊ शकतात. विहित वेळेच्या मर्यादेमध्ये टीडीएस कपात किंवा डिपॉझिट करण्यात अयशस्वी झाल्यास प्रति महिना 1% किंवा त्याचा भाग आणि दंड ₹10,000 ते ₹1 लाख पर्यंत लागू शकतात.