शेतजमिनीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाचा कर :
भारत मुळात कृषीप्रधान अर्थव्यवस्था असल्याने, शेतीद्वारे उपजीविका करणाऱ्यांना अनेक प्रोत्साहन आणि लाभ दिले जातात. उदाहरणार्थ, शेतकऱ्यांना भारतातील आयकर कायद्यांतर्गत त्यांच्या कृषी उत्पन्नावर कोणताही कर भरण्यापासून सूट आहे. भारतातील कृषी उत्पन्नावरील कर आकारणीसाठी राज्ये जबाबदार आहेत, कारण केंद्रीय यादीतील सातव्या अनुसूची, प्रवेश 82 मध्ये कृषी उत्पन्नाव्यतिरिक्त इतर करांचा उल्लेख आहे तर राज्य यादीतील प्रवेश 46 मध्ये कृषी उत्पन्नावरील करांचा उल्लेख आहे. आयकर कायद्याच्या कलम 2 (1 ए) मध्ये कृषी उत्पन्न हे जमिनीचे भाडे/महसूल, या जमिनीतून शेतीद्वारे मिळणारे उत्पन्न आणि त्या जमिनीवरील इमारतींमधून मिळणारे उत्पन्न म्हणून परिभाषित केले जाते. कर कायद्यातील कलम 10 (1) एकूण उत्पन्नाच्या गणनेतून कृषी उत्पन्न वगळते. खरं तर, अमर्यादित रकमेच्या उत्पन्नाला कराच्या कक्षेतून बाहेर ठेवण्याच्या गुणवत्तेवर बरेच वादविवाद झाले आहेत. या संकल्पनेच्या विरोधात असणाऱ्यांचा असा युक्तिवाद आहे की शेतीचे उत्पन्न पूर्णपणे करमुक्त करणे म्हणजे श्रीमंत जमीन मालकांद्वारे प्रणालीतील कमतरतेचा मोठ्या प्रमाणावर गैरवापर आहे. तथापि , शेतजमिनीतून उत्पन्न होणारे सर्व उत्पन्न, कृषी उत्पन्न म्हणून पात्र नाही. परिणामी मालकाला त्यावर कर भरावा लागतो. अशा प्रकारे, शेतीत येणाऱ्या उत्पन्नांमधील फरक जाणून घेणे उचित आहे श्रेणी आणि अकृषिक श्रेणी.
कृषी उत्पन्न: व्याख्या आणि अर्थ :
आयकर (आयटी) अधिनियम, 1961 चे कलम 2 (1 ए), कृषी उत्पन्नाची व्याख्या करते आणि त्याचे विस्तृतपणे तीन श्रेणींमध्ये सीमांकन करते.
- शेतजमिनीतून उत्पन्न झालेले भाडे किंवा महसूल
शेतकरी आपल्या शेतजमिनीचा वापर विविध प्रकारे भाडे किंवा महसूल निर्माण करण्यासाठी करू शकतात. एक सामान्य मार्ग ज्यामध्ये भारतातील जमीनदार शेतजमिनीतून उत्पन्न मिळवतात, ते म्हणजे शेतकऱ्यांना त्यांची जमीन भाडेतत्त्वावर शेतीसाठी वापरण्याची परवानगी देणे. कलम 10 (1) अंतर्गत प्रदान केल्याप्रमाणे यापैकी कोणत्याही उत्पन्नावर कर आकारला जाणार नाही, ज्यामध्ये असे म्हटले आहे की भारतातील करदात्याने मिळवलेले कृषी उत्पन्न करमुक्त आहे. येथे लक्षात घ्या की फायद्यांचा दावा करण्यासाठी जमिनीवर शेतीची कामे करणे आवश्यक आहे. तसेच, लाभाचा दावा करण्यासाठी शेतकऱ्याला जमिनीवर आपली मालकी सिद्ध करावी लागेल. - शेतजमिनीतून मिळणारे उत्पन्न :
पिकांच्या उत्पादनात मानवी प्रयत्न अत्यंत मौल्यवान आहेत आणि म्हणूनच, कृषी कार्यांद्वारे प्रयत्न आणि कौशल्य निर्माण करून मिळणारे उत्पन्न देखील करमुक्त आहे. कृषी ऑपरेशन म्हणजे जमिनीवर पिकांचे उत्पादन करण्यासाठी केलेले प्रयत्न आणि उत्पादन विक्रीसाठी योग्य बनवण्याच्या उपाययोजना. यामध्ये विस्तृतपणे समाविष्ट आहे:
⦁ जमिनीची लागवड
⦁ जमिनीची टिलिंग
⦁ बियाणे पेरणे
⦁ लावणी
⦁ खुरपणी
⦁ टेंडिंग
⦁ छाटणी
⦁ कटिंग
⦁ कापणी
येथे हे लक्षात घेणे योग्य आहे की कर माफीचा दावा करण्यासाठी मालकालाही लागवड करावी लागेल. - कृषी कार्यासाठी आवश्यक असलेल्या शेत इमारतीमधून उत्पन्न :
घरांच्या मालकांना त्यांच्या अचल मालमत्तेच्या वार्षिक मूल्यावर ” घरगुती मालमत्तेतून उत्पन्न ” या शीर्षकाखाली कर भरण्यास जबाबदार आहे. तथापि, निवासस्थान, आऊटहाऊस, फार्महाऊस आणि मालकाच्या शेतजमिनीच्या जवळ असलेल्या कोणत्याही युनिट्सना कोणताही कर भरण्यास सूट आहे. तथापि, इमारतीला कर भरण्यात सूट मिळेल की नाही हे ठरवण्यात अंतर मोठी भूमिका बजावते.
⦁ 10,000 पेक्षा कमी लोकसंख्या असलेल्या स्थानिक नगरपालिकेच्या हद्दीत जमीन येऊ नये.
⦁ 10,000 ते 1 लाख लोकसंख्या असलेल्या नगरपालिकेपासून जमीन किमान दोन किलोमीटर अंतरावर असावी.
⦁ जमीन ए सह नगरपालिका पासून कमीतकमी सहा किलोमीटर अंतरावर असावी 1 ते 10 लाख लोकसंख्या
⦁ 10 लाखांपेक्षा जास्त लोकसंख्या असलेल्या नगरपालिकेपासून जमीन किमान आठ किलोमीटर अंतरावर असावी. - रोपवाटिकेत उगवलेली रोपे किंवा रोपांपासून मिळणारे उत्पन्न :
प्रदान केलेल्या रोपवाटिकेत उत्पादित उत्पादनांच्या विक्रीद्वारे उत्पन्न झालेल्या उत्पन्नावर कोणतेही कर दायित्व उद्भवत नाही:
⦁ जमीन महसुलाचे मूल्यांकन स्थानिकांकडून करावे लागते.
⦁ जमीन नगरपालिका किंवा छावणी मंडळाच्या हद्दीत नसावी जिथे महसुलाचे मूल्यांकन केले जात नाही किंवा स्थानिक दराच्या अधीन नाही.
अकृषिक उत्पन्न :
आधी नमूद केल्याप्रमाणे, शेतीशी संबंधित काही कामे आणि त्यामुळे निर्माण होणारे उत्पन्न हे अकृषिक उत्पन्न म्हणून वर्गीकृत केले जाते आणि करपात्र आहे. जड प्रक्रिया: जेव्हा एखादे कृषी उत्पादन बाजारात येण्यासाठी प्रक्रिया करते तेव्हा अंतिम उत्पादन अकृषिक म्हणून वर्गीकृत केले जाते. उदाहरणार्थ, चहा, कॉफी, रबर इत्यादींचे उत्पादन, तसेच, जर एखाद्या शेतकऱ्याने कोणतीही कृषी किंवा प्रक्रिया प्रक्रिया न करता प्रक्रिया केलेल्या वस्तू विकल्या तर उत्पन्न हे व्यावसायिक उत्पन्न म्हणून वर्गीकृत केले जाईल. पशुधनाची पैदास: यामध्ये दुग्ध प्राणी, मत्स्यपालन आणि शेतजमिनीवर कुक्कुटपालन यांचा समावेश आहे. वृक्ष लागवड: शेतजमिनीवर उगवलेली झाडे केवळ लाकूड म्हणून वापरण्यासाठी, अकृषिक श्रेणीत येतात, कारण कोणताही सक्रिय कृषी व्यवसाय निष्कर्ष काढला गेला नाही संपूर्ण प्रक्रिया. व्यापार: ज्यांना कृषी उत्पादनांचा व्यापार करून उत्पन्न मिळते, त्यांना त्यांच्या उत्पन्नावर मानक कर भरावा लागतो. निर्यात: कृषी उत्पादनांच्या निर्यातीतून मिळणारे उत्पन्न, काही अटी पूर्ण झाल्यास आयटीमधून सूट मिळू शकते.
कृषी उत्पन्नावर कर आकारणी :
जर एखादा शेतकरी अकृषिक उत्पन्नासह कृषी उत्पन्न उत्पन्न करत असेल तर त्याला करपात्र उत्पन्नाची गणना करावी लागेल. वर्षभरात त्याचे निव्वळ कृषी उत्पन्न 5,000 रुपयांपेक्षा जास्त असेल आणि त्याचे अकृषिक उत्पन्न कर स्लॅब अंतर्गत कर आकारण्यायोग्य नसलेल्या कमाल रकमेपेक्षा जास्त असेल तरच असे करण्याची गरज निर्माण होईल. याचा अर्थ असा होतो की अकृषिक उत्पन्न 60 वर्षांखालील व्यक्तींसाठी 2.50 लाख रुपयांपेक्षा जास्त असावे. 60 ते 80 वर्षे वयोगटातील शेतकऱ्यांसाठी ते 3 लाख रुपयांपेक्षा जास्त असावे. 80 वर्षांपेक्षा जास्त वयाच्या लोकांसाठी, अकृषिक उत्पन्न करपात्र होण्यासाठी 5 लाख रुपयांपेक्षा जास्त असावे.
कर दायित्वाची गणना करण्यासाठी सूत्र :
करपात्र उत्पन्नावर येण्यासाठी, शेतकऱ्याने प्रथम कृषी उत्पन्नातून एकूण उत्पन्नातून वजा करणे आवश्यक आहे. समजा एक शेतकरी, वय 50 वर्षे, वर्षाला 5 लाख रुपये उत्पन्न मिळते. यापैकी 40,000 रुपये कृषी उत्पन्न आहे, तर उर्वरित रक्कम अकृषिक उत्पन्न आहे. 5 लाख रुपये-40,000 रुपये = 4.60 लाख रुपये त्याचे वय लक्षात घेता, शेतकऱ्याला त्याच्या वार्षिक उत्पन्नावर 2.50 लाख रुपयांची सूट मिळते. करपात्र उत्पन्न: 4.60 लाख रुपये-2.50 लाख रुपये = 2.10 लाख रुपये विद्यमान स्लॅब अंतर्गत, शेतकऱ्याला उर्वरित रकमेच्या 5% कर भरावा लागेल.
शेतजमिनीच्या विक्रीवर कर :
भांडवल नफ्यावर कर दायित्व निर्माण होईल, जर शेतकऱ्याने भरपाईसाठी आपली शेत जमीन विकली. तथापि, जर सरकारकडून जमीन संपादित केली जात असेल तर कोणतेही कर दायित्व उद्भवत नाही.